Оставляя в стороне вопрос, почему «исключительно» стало определяться как «в первую очередь» (которое, по мнению некоторых комментаторов, составляет всего лишь 51%), существует очень мало указаний, которыми могли бы руководствоваться сотрудники IRS при определении того, действует ли организация «в первую очередь» для социальных целей. целях благосостояния или какой уровень активности политической кампании допустим. Среди открытых вопросов:
Закон не дает прямых указаний ответить на эти вопросы. Чтобы функция EO IRS могла последовательно оценивать претендентов на получение статуса по разделу 501(c)(4), Адвокат рекомендует Конгрессу или Министерству финансов предоставить более четкие стандарты.
Судебный пересмотр невозможен для заявителей, которым было отказано или осталось без ответа в соответствии с разделом 501(c)(4). Если заявка организации на получение статуса согласно разделу 501(c)(3) отклонена или не получен ответ по истечении 270 дней, организация может обратиться в суд с просьбой вынести декларативное решение. Кандидаты на получение статуса согласно Разделу 501(c)(4) не имеют такого права. В отчете Адвоката Конгрессу рекомендуется разрешить обращение в суд для заявителей по разделу 501(c)(4). Это даст организациям, которые считают, что IRS несправедливо обошлось с ними, право на независимую проверку, а также позволит судам помочь в разработке руководящих принципов, которые помогут IRS в применении «главного» стандарта.
В форме заявки для организаций согласно разделу 501(c)(4) не задаются ключевые вопросы. Кандидаты на получение статуса освобожденного от налогов в соответствии с разделом 501(c)(4) должны заполнить форму IRS 1024 «Заявление о признании освобождения от уплаты налогов в соответствии с разделом 501(a»). Последний раз эта форма обновлялась в 1998 году – задолго до того, как IRS начала получать значительное количество заявлений от организаций, которые намереваются участвовать в какой-либо политической кампании. Адвокат рекомендует IRS пересмотреть вопросы в форме 1024, чтобы получить необходимую информацию при подаче заявления. Это уменьшит необходимость для IRS обременять организации последующими запросами информации и устранит видимость партийной принадлежности, поскольку вопросы будут задаваться всем заявителям, участвующим в любой политической кампании.
Налоговое управление США редко проверяет деятельность организаций, предусмотренных разделом 501(c)(4), чтобы определить, действительно ли они действуют «в основном» в разрешенных целях.. Если ожидается, что IRS обеспечит, чтобы организации, получившие статус согласно разделу 501(c)(4), работали так, как они заявляют, оно должно иметь возможность проводить периодические проверки. Чтобы гарантировать объективность решений IRS о том, какие организации следует проверять, Advocate рекомендует IRS провести небольшую выборку проверок, а затем разработать модель рисков для использования в проверках соответствия организаций после того, как они начнут свою деятельность. IRS может использовать информацию, полученную в ходе этих аудитов, для улучшения руководства и проведения информационно-просветительских кампаний.
Служба ЭО не разместила свои процедуры в Интернете, что потенциально нарушает закон и усугубляет проблему. IRS обязано публиковать на своем веб-сайте все «инструкции для сотрудников, которые затрагивают представителей общественности», если не применяется исключение. Даже если применяется освобождение, функции IRS должны согласовать большую часть инструкций внутри компании с владельцами затронутых программ и «специализированными рецензентами», такими как TAS. ЭО не согласовало с TAS и не опубликовало в Интернете, даже в отредактированной форме, соответствующие учебные материалы, бланки писем, используемые для запроса дополнительной информации, контрольный лист, используемый сотрудниками ЭО в процессе определения, и другие ключевые документы. Неспособность EO согласовать свои процедуры с TAS и другими заинтересованными сторонами обошла важную защиту прав налогоплательщиков.
Если бы эти документы были проверены TAS, у TAS была бы возможность выразить обеспокоенность до их реализации. Если бы эти документы были размещены в Интернете, представители общественности имели бы к ним доступ, что обеспечило бы большую прозрачность и позволило бы им выражать обеспокоенность по поводу неправомерной практики. Ключевые документы EO до сих пор не размещены в Интернете, и TAS не смогла найти их во внутренней сети IRS. Отдел по освобождению от налогов и государственным предприятиям (TE/GE), частью которого является EO, согласился поделиться своими рекомендациями с TAS. Адвокат рекомендует IRS принять более широкую политику раскрытия информации как в TE/GE, так и во всей IRS.
Отсутствие адекватных сдержек и противовесов
Обработка IRS заявлений по разделу 501(c)(4) нарушила основные права налогоплательщиков. Национальный защитник налогоплательщиков уже давно рекомендует Конгрессу принять Билль о правах налогоплательщиков (TBOR). Созданные по образцу Билля о правах Конституции США, они будут включать следующее: (1) право на информацию; (2) право на помощь; (3) право быть услышанным; (4) право платить не более правильной суммы налога; (5) право на апелляцию; (6) право на уверенность; (7) право на неприкосновенность частной жизни; (8) право на конфиденциальность; (9) право на представительство; и (10) право на честную и справедливую налоговую систему. Цель Билля о правах налогоплательщиков состоит не в том, чтобы создать новые права, а в том, чтобы сгруппировать десятки существующих прав налогоплательщиков в категории, которые смогут понять и запомнить как представители общественности, так и сотрудники IRS. В своем предисловии к отчету Олсон подробно описывает, как обработка IRS заявлений по разделу 501(c)(4) нарушила 8 из этих 10 прав. «Если бы эти права были приняты и обнародованы. . . претенденты на освобождение могли бы подать жалобы быстрее, и нарушения могли бы быть устранены быстрее», — говорится в отчете.
Заявители на освобождение от уплаты налогов (и другие налогоплательщики) не имеют легкодоступных средств правовой защиты от нарушения их прав. Некоторые другие страны, в частности Австралия и Великобритания, разрешили «выплаты извинений» (или их эквивалент) в качестве средства правовой защиты от нарушения прав налогоплательщиков. Национальный адвокат налогоплательщиков ранее предлагал Конгрессу разрешить ему выплатить налогоплательщику сумму до 1,000 долларов США в тех случаях, когда действие или бездействие IRS привело к чрезмерным расходам или неоправданному бремени, и налогоплательщик испытал «значительные трудности» в течение смысл статьи 7811 Налогового кодекса. Общая сумма будет ограничена, возможно, на уровне 1 миллиона долларов в год. Выплаты извинений послужат символическим жестом, показывающим, что правительство осознает свою ошибку и бремя налогоплательщиков. Адвокат рекомендует Конгрессу принять это предложение.
Конгресс больше не проводит совместные ежегодные надзорные слушания для анализа проблем и эффективности IRS. После того, как Конгресс принял Закон о реструктуризации и реформе IRS 1998 года, он проводил ежегодные надзорные слушания для проверки эффективности IRS. Каждое слушание проводилось совместно членами большинства и меньшинства комитетов Палаты представителей по методам и средствам, ассигнованиям, правительственной реформе и надзору, а также комитетов Сената по финансам, ассигнованиям и правительственным делам. Последнее совместное надзорное слушание состоялось около 10 лет назад. Адвокат рекомендует Конгрессу возобновить совместные ежегодные надзорные слушания, чтобы помочь выявить и решить проблемные области, уделив особое внимание тому, как IRS удовлетворяет потребности определенных сегментов налогоплательщиков, включая частных лиц, малый бизнес и освобожденные от уплаты организаций, и как она защищает налогоплательщиков. права.
Управленческие и административные ошибки
Руководство EO не поддерживало адекватную систему управления запасами. У EO, по-видимому, не было значимых показателей эффективности, необходимых для эффективного управленческого надзора, например, сколько времени в среднем занимает обработка заявок, от которых невозможно избавиться во время первоначальной проверки, и какой процент запасов был просрочен. Адвокат рекомендует EO использовать более качественные показатели, чтобы руководство могло быстрее выявлять проблемы.
Руководство УО не обеспечило своевременный ответ на запросы о рекомендациях. В недавнем отчете Генерального инспектора казначейства по налоговому администрированию (TIGTA) говорится, что «Отдел принятия решений ждал более 20 месяцев (с февраля 2010 года по ноябрь 2011 года), чтобы получить проект письменного руководства от Технического отдела по рассмотрению потенциальных политических дел». Судя по всему, у руководства ОР не было системы, гарантирующей, что руководство будет отслеживать просьбы о руководстве или помощи, которые не были своевременно выполнены. Адвокат рекомендует ОР отслеживать запросы на руководство или помощь со стороны Технического отдела ОР, чтобы руководство могло оценить своевременность и качество рекомендаций и помощи, которые оно предоставляет как сотрудникам Отдела принятия решений, так и общественности.
Культурные трудности EO с TAS
Руководители EO сопротивлялись полномочиям TAS распорядиться об ускоренной обработке заявлений на освобождение от налогов и тем самым изолировали EO от TAS. Конгресс наделил Национального защитника налогоплательщиков полномочиями издавать приказы о помощи налогоплательщикам (TAO), предписывающие IRS предпринять действия или воздержаться от действий в отношении налогоплательщиков, которые испытали «значительные трудности», как это определено законом. Когда примерно в 2007 году количество невыполненных заявок на получение статуса освобождения от уплаты налогов в EO увеличилось, TAS выпустило TAO, предписывающее EO быстро обрабатывать определенные дела со «значительными трудностями». Руководство EO возразило, заявив, что полномочия Адвоката по выдаче TAO не распространяются на дела EO. В докладе говорится, что мнение о том, что EO не обязан реагировать на TAS, проникло в EO и сохраняется по сей день. Адвокат рекомендовал, а новое руководство TE/GE согласилось, чтобы TAS провела обучение сотрудников EO относительно полномочий TAS распорядиться об ускоренной обработке заявлений об освобождении от уплаты налогов.
Сотрудники УО не передавали дела пожилых людей в ТАС. Налоговый кодекс предусматривает, что Национальный адвокат налогоплательщиков должен «разработать руководство для распространения среди всех сотрудников и сотрудников Налоговой службы с изложением критериев направления запросов налогоплательщиков в местные офисы адвокатов налогоплательщиков». Одним из критериев является то, что «налогоплательщик столкнулся с задержкой более чем на 30 дней [сверх обычного времени обработки IRS] для решения проблемы с налоговым счетом». Хотя другие подразделения IRS регулярно передают дела в TAS и хотя каждый случай, выявленный TIGTA, задерживался более чем на 30 дней, EO не передал ни одного из этих дел в TAS. Адвокат рекомендовал, а новое руководство TE/GE согласилось, чтобы TAS предоставила рекомендации и обучение сотрудникам EO относительно того, когда следует передавать дела в TAS.
Сотрудники EO не сообщили TAS о системных задержках в обработке EO. TAS поддерживает систему, известную как Системная система управления защитой интересов (SAMS), с помощью которой сотрудники IRS и представители общественности могут сообщать о системных проблемах IRS. TAS получает сотни заявок каждый год, в том числе от сотрудников IRS. Однако ни один сотрудник УБ (или кто-либо еще) не предупредил ТАС об этой проблеме, пока рассмотрение дел было приостановлено. Если бы TAS была предупреждена, она, вероятно, обнаружила бы значительные задержки и путаницу в обработке этих заявок во время рассмотрения проблемы. Адвокат рекомендует TAS предоставить рекомендации и обучение сотрудникам EO относительно того, когда следует передавать системные проблемы в TAS.
Кейсы ТАС
После публикации отчета TIGTA TAS провела поиск в своих базах данных за период с 1 января 2010 г. по 17 мая 2013 г. Было выявлено 19 случаев, которые могли быть связаны с критериями отбора «Будьте начеку» (BOLO) из более чем 915,000 19. общее количество поступивших дел за этот период. XNUMX дел были получены десятью офисами TAS в девяти штатах. Одиннадцати организациям был предоставлен освобожденный статус, три отозвали свои заявления, три дела были закрыты в связи с тем, что заявители не ответили на запросы о дополнительной информации, а два дела все еще открыты в ЭО и переданы на рассмотрение эксперту.
В отчете говорится, что, столкнувшись в среднем с более чем 270,000 XNUMX случаев в год, TAS трудно выявить системные проблемы, которые возникают в небольшом количестве случаев. Однако в отчете говорится, что можно предпринять шаги для увеличения шансов на более раннее выявление проблемы. Как описано выше, руководство EO согласилось разрешить TAS обучать своих сотрудников вопросам направления дел и подачи документов SAMS. Если бы TAS получила значительное количество обращений от EO или если бы о системных задержках обработки сообщил в SAMS любой сотрудник EO, который знал о проблеме, TAS, вероятно, выявила бы проблему раньше. Кроме того, Национальный адвокат налогоплательщиков проведет дополнительное обучение сотрудников TAS по вопросам EO, а TAS примет участие в работе целевой группы вместе с TE/GE для выявления и решения системных проблем EO в будущем.
* * * * * * *
По закону Национальный адвокат налогоплательщиков обязан подавать два годовых отчета в бюджетный комитет Палаты представителей и комитет Сената по финансам. Закон требует, чтобы эти отчеты представлялись непосредственно комитетам без какого-либо предварительного рассмотрения или комментариев со стороны комиссара внутренних доходов, министра финансов, надзорного совета IRS, любого другого должностного лица или сотрудника министерства финансов или Управление управления и бюджета. Первый отчет должен быть представлен 30 июня каждого года и должен содержать цели Управления по защите интересов налогоплательщиков на финансовый год, начинающийся в этом календарном году. Второй отчет, который должен быть представлен 31 декабря каждого года, должен выявить не менее 20 наиболее серьезных проблем, с которыми сталкиваются налогоплательщики, обсудить десять налоговых вопросов, которые чаще всего рассматриваются в судах, а также дать административные и законодательные рекомендации для решения проблем налогоплательщиков.
О Службе адвоката налогоплательщиков
Служба защиты налогоплательщиков является независимой организацией в рамках IRS. Сотрудники ТАС помогают налогоплательщикам, которые испытывают финансовые трудности, например, не могут обеспечить предметы первой необходимости, такие как жилье, транспорт или еда; налогоплательщики, обращающиеся за помощью в решении проблем с IRS; и налогоплательщики, которые считают, что система или процедура IRS не работают должным образом. Если вы считаете, что имеете право на помощь TAS, позвоните по номеру 1-877–777–4778 (бесплатный номер). Для получения дополнительной информации перейдите на www.TaxpayerAdvocate.irs.gov. or www.irs.gov/advocate. Вы можете получать обновленную информацию по вопросам налогообложения на сайте www.facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRSи www.youtube.com/TASNTA.
Сопутствующие товары:
