Прошло более 30 лет с тех пор, как Конгресс принял Закон о налоговой реформе 1986 года, призванный существенно упростить налоговый кодекс, и с тех пор кодекс с каждым годом становился все более сложным, о чем свидетельствует тот факт, что Конгресс сделал более 5,900 изменений в кодексе — в среднем более одного в день — только с 2001 года. Бремя соблюдения налогового кодекса, налагаемое на налогоплательщиков и Налоговое управление США, огромно.
Анализ TAS последних данных IRS показывает, что налогоплательщики и предприятия тратят около шести миллиардов часов в год на соблюдение требований по подаче налоговых деклараций. Если представить это в контексте, то потребуется, чтобы три миллиона сотрудников, работающих полный рабочий день, работали шесть миллиардов часов, что сделало бы «налоговое соблюдение» одной из крупнейших отраслей в Соединенных Штатах.
Сложность налогового законодательства также приводит к денежным издержкам для налогоплательщиков. Более половины индивидуальных налогоплательщиков платят специалистам за подготовку налоговых деклараций, и примерно 40 процентов используют налоговое программное обеспечение, при этом ведущие пакеты программного обеспечения обычно стоят 50 долларов и более.
Другая точка зрения: федеральное правительство теперь «тратит» больше денег через налоговый кодекс каждый год, чем оно тратит на финансирование всего федерального правительства через процесс ассигнований. По оценкам Министерства финансов, в 2016 финансовом году «налоговые расходы» (вычеты, кредиты и тому подобное) составили более 1.4 триллиона долларов США, в то время как дискреционные ассигнования составили менее 1.2 триллиона долларов США. Действительно, поступления от индивидуального подоходного налога в 1.63 финансовом году прогнозировались на уровне около 2016 триллиона долларов. Это означает, что, если бы Конгресс отменял все налоговые расходы, он мог бы снизить ставки индивидуального подоходного налога почти вдвое и при этом по-прежнему обеспечивать текущий уровень доходов.
Национальный защитник налогоплательщиков рекомендует Конгрессу значительно упростить налоговый кодекс.
Чтобы добиться всеобъемлющего упрощения, налоговые расходы будут существенно сокращены, а дополнительные доходы будут использоваться для существенного снижения налоговых ставок, в результате чего у среднего налогоплательщика останется примерно тот же налоговый счет, который он или она имеет сейчас, но с возможностью его расчета гораздо лучше. просто и точно.
На практике упрощение налогового кодекса требует важных политических компромиссов. Например, исторически Конгресс разрешал супружеским парам и главам семей с детьми требовать более высоких стандартных вычетов, чем отдельные налогоплательщики, тем самым облагая их меньшими налогами на эквивалентные доходы. Он разрешил личное освобождение от налога для каждого налогоплательщика, который участвует в подаче совместной декларации, а также освобождение от налога на иждивенцев для каждого ребенка, отвечающего критериям, что снова отражает социальную политику, согласно которой супружеские пары и большие семьи облагаются налогом меньше, чем одинокие налогоплательщики и меньшие семьи с эквивалентными доходами. Приняв налоговую льготу на заработанный доход (EITC), Конгресс на двухпартийной основе создал программу социальных льгот, стилизованную под стимул к работе, так что только работающие налогоплательщики имеют право на получение льгот по программе. Что касается бизнеса, Конгресс, среди прочего, предоставил стимулы для исследований. Фактически, практически каждое положение налогового кодекса было принято по политическим соображениям, и Конгресс не решит отменить все налоговые расходы, и мы не рекомендуем ему это делать.
Тем не менее, мы настоятельно рекомендуем существенное упрощение налогообложения, и для достижения этого мы рекомендуем Конгрессу подойти к налоговой реформе аналогично составлению бюджета с нулевой базой. При таком подходе отправной точкой будет налоговый кодекс без каких-либо исключений или сокращений доходов или налогов. Налоговые льготы и социальные программы, администрируемые IRS, будут добавлены обратно только в том случае, если законодатели решат, что выгоды государственной политики от реализации положения или программы через Налоговый кодекс перевешивают проблемы налоговой сложности, которые это создает для налогоплательщиков и IRS.
Факторы, которые следует учитывать при проведении этой оценки, включают в себя, продолжает ли правительство уделять приоритетное внимание поощрению деятельности, для которой предоставляются налоговые льготы, достигают ли стимулы своей намеченной цели и являются ли налоговые расходы более эффективными, чем прямые расходы или другой подход для достижения этой цели.
В дополнение к предложению подхода к бюджетированию с нулевой базой к налоговой реформе, мы считаем, что следует подчеркнуть защиту прав налогоплательщиков и минимизацию бремени налогоплательщиков, а также способность IRS применять закон. С этой целью мы предложили шесть основных принципов, которые должны помочь в разработке законодательства о налоговой реформе:
Чтобы помочь в обсуждении налоговой реформы — или в случае, если Конгресс решит, что комплексное упрощение налогообложения в настоящее время невозможно — мы определяем девять конкретных областей для упрощения. К ним относятся:
По данным ведущего издательства налоговой информации, с 5,900 года в Налоговый кодекс было внесено почти 2001 изменений, в среднем более одного в день.
«Прошло более 30 лет с тех пор, как Конгресс принял Закон о налоговой реформе 1986 года, призванный существенно упростить налоговый кодекс, — говорится в докладе, — и с тех пор кодекс с каждым годом становился все более сложным, о чем свидетельствует тот факт, что Конгресс внес более 5,900 изменений в кодекс – в среднем более одного в день – только с 2001 года. чтобы значительно упростить его».
