en   Официальный сайт правительства США
Билль о правах налогоплательщика
Популярные поисковые запросы:
Новости
Получение справки
Согласно отчетам
Налоговые условия
Уведомления
Выйти из поиска

Полный отчет

Годовой отчет Конгрессу создает диалог на самых высоких уровнях правительства для решения проблем налогоплательщиков, защиты прав налогоплательщиков и облегчения бремени налогоплательщиков.

Содержание отчета

Краткое изложение и полная загрузка

Том первый: Наиболее серьезные проблемы, рекомендации Конгрессу и наиболее спорные вопросы

ПРЕДИСЛОВИЕ: Вступительные замечания Национального защитника налогоплательщиков, включая анализ первоначальных последствий приостановки работы правительства

ОЦЕНКА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ: Показатели деятельности IRS и данные, касающиеся прав налогоплательщиков

Наиболее серьезные проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики: путь налогоплательщика

Введение

Путь налогоплательщика: Дорожные карты пути налогоплательщика через налоговую систему

Этап предварительной подачи документов: доступ налогоплательщиков к информации

  1. ВОПРОСЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА: Неспособность IRS ответить на правильные вопросы по налоговому законодательству в нужное время наносит вред налогоплательщикам, подрывает права налогоплательщиков и подрывает доверие к IRS
  2. ПРОЗРАЧНОСТЬ ОФИСА ГЛАВНОГО ЮРИСКОВОКА: Адвокат держит большую часть своего анализа в секрете, как раз в тот момент, когда налогоплательщикам нужны рекомендации больше, чем когда-либо
  3. НАВИГАЦИЯ В IRS: Налогоплательщикам сложно ориентироваться в IRS, находить подходящих сотрудников для решения своих налоговых проблем и привлекать к ответственности сотрудников IRS.

Процесс подачи декларации: баланс между простотой и эффективностью и защитой доходов

  1. БЕСПЛАТНЫЕ ФАЙЛЫ: предложения IRS по бесплатным файлам используются недостаточно, и IRS не удалось установить стандарты для улучшения
  2. ЛОЖНО ПОЗИТИВНЫЕ СТАВКИ: системы IRS по обнаружению мошенничества испорчены высокими ложноположительными показателями, длительным временем обработки и громоздкими процессами, которые продолжают досаждать IRS и вредить законным налогоплательщикам
  3. НЕПРАВИЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ НАЛОГОВОГО ЗАЧЕТА НА ЗАРАБОТАННЫЙ ДОХОД: Меры, принимаемые IRS для сокращения неправомерных выплат налогового кредита на заработанный доход, не являются достаточно активными и могут излишне обременять налогоплательщиков
  4. НАДЗОР ЗА ПОДГОТОВКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: IRS не имеет скоординированного подхода к надзору за составителями деклараций и не анализирует влияние штрафов, наложенных на составителей деклараций.

Процесс проверки: минимизация нагрузки налогоплательщиков при выборе и проведении проверок

ВВЕДЕНИЕ В ПРОЦЕСС ЭКСПЕРТИЗЫ: содействие добровольному соблюдению требований и минимизация нагрузки налогоплательщиков при выборе и проведении проверок

  1. ЗАОЧНАЯ ПРОВЕРКА: Процедуры заочной проверки IRS обременяют налогоплательщиков и неэффективны в обучении налогоплательщиков и содействии будущему добровольному соблюдению требований
  2. ПОЛЕВАЯ ПРОВЕРКА: Программа выездных проверок IRS обременяет налогоплательщиков и приводит к высоким показателям без изменений, что приводит к растрате ресурсов IRS и может препятствовать добровольному соблюдению требований
  3. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА: IRS не знает, повысит ли ее программа налоговой проверки добровольное соблюдение требований или обучает проверяемых налогоплательщиков тому, как соблюдать требования в будущем
  4. ОТДЕЛ ПО ПОСТ-ОБРАБОТКЕ МАТЕМАТИЧЕСКИХ ОШИБОК: IRS не смогло проявить сдержанность в использовании полномочий по математическим ошибкам, тем самым нанося вред налогоплательщикам

Функция уведомления: письменное общение Налогового управления США с налогоплательщиками

ВВЕДЕНИЕ К УВЕДОМЛЕНИЯМ: Уведомления необходимы для информирования налогоплательщиков об их правах и обязанностях, однако многие уведомления IRS не обеспечивают должного информирования налогоплательщиков, что приводит к потере прав налогоплательщиков

  1. УВЕДОМЛЕНИЯ О МАТЕМАТИЧЕСКИХ ОШИБКАХ: Хотя Налоговое управление США внесло некоторые улучшения, уведомления о математических ошибках продолжают оставаться неясными и запутанными, тем самым подрывая права налогоплательщиков и увеличивая бремя налогоплательщиков.
  2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ УВЕДОМЛЕНИЯ О НЕДОСТАТКАХ: IRS не может четко передать важную информацию в установленных законом уведомлениях о недостатках, что затрудняет налогоплательщикам понимание и реализацию своих прав, тем самым снижая качество обслуживания клиентов, подрывая добровольное соблюдение требований и препятствуя разрешению дел.
  3. УВЕДОМЛЕНИЯ О ПРОЦЕДУРЕ ВЗЫСКАНИЯ: Несмотря на недавние изменения в уведомлениях о надлежащей правовой процедуре взыскания, налогоплательщики по-прежнему подвергаются риску непонимания важных процедур и сроков, тем самым упуская свое право на независимое слушание и рассмотрение налоговым судом.

Функция сбора налогов IRS: минимизация бремени налогоплательщиков и решение проблемы платежеспособности налогоплательщиков

ВВЕДЕНИЕ В СБОРЫ: Дорожная карта процесса взыскания налогов IRS

  1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ТРУДНОСТИ: IRS не использует активно внутренние данные для выявления налогоплательщиков, подвергающихся риску экономических трудностей, на протяжении всего процесса сбора налогов.
  2. СБОР НА ПОЛЕВЫХ УСЛОВИЯХ: Налоговое управление США не укомплектовало и не обучило надлежащим образом свою функцию по сбору налогов на местах, чтобы минимизировать нагрузку на налогоплательщиков и обеспечить защиту прав налогоплательщиков.
  3. АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА СБОРА СБОРОВ (ACS) IRS: ACS не имеет подхода, ориентированного на налогоплательщиков, что приводит к усложнению опыта работы с налогоплательщиками и приводит к неоптимальным результатам сбора налогов для IRS
  4. КОМПРОМИССНОЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ: изменения политики, внесенные IRS в программу «Предложение в компромиссе», усложняют налогоплательщикам подачу приемлемых предложений
  5. Взыскание частного долга: расширяющаяся программа сбора частного долга IRS продолжает обременять налогоплательщиков, которые, вероятно, испытывают экономические трудности, в то время как накапливается неактивная инвентаризация PCA

Стадия судебного разбирательства: доступ к представительству:

  1. ДОСУДЕБНОЕ РАЗРЕШЕНИЕ В НАЛОГОВОМ СУДЕ США: недостаточный доступ к доступным ресурсам бесплатной помощи мешает непредставленным налогоплательщикам достичь досудебного урегулирования и добиться благоприятного результата.

Обновление статуса:

  1. АПЕЛЛЯЦИИ: Апелляции предприняли важные шаги в направлении расширения доступа налогоплательщиков кампуса к личным и качественным апелляциям, но требуется дополнительный прогресс.

Законодательные рекомендации

Введение

Национальные налогоплательщики защищают законодательные рекомендации действиями Конгресса

  1. МОДЕРНИЗАЦИЯ ИТ: предоставить Налоговому управлению США дополнительное целевое многолетнее финансирование для замены устаревших основных ИТ-систем в соответствии с планом, устанавливающим конкретные цели и показатели и ежегодно оцениваемым независимой третьей стороной.
  2. ПРАВА НА АДМИНИСТРАТИВНУЮ АПЕЛЛЯЦИЮ: внести поправки в раздел 7803(a) Налогового кодекса, чтобы предоставить налогоплательщикам юридически осуществимое право на административную апелляцию в Налоговом управлении США, если это специально не запрещено правилами.
  3. ИСПРАВЬТЕ ПРАВИЛО ФЛОРЫ: дайте налогоплательщикам, которые не могут платить, такой же доступ к судебному пересмотру, как и тем, кто может
  4. Льгота для невиновных супругов: разъясните, что налогоплательщики могут требовать возмещения невиновным супругам в исках о возмещении
  5. ЮРИСДИКЦИЯ НАЛОГОВОГО СУДА: устраните пробелы в юрисдикции налогового суда по определению переплаты лицами, не подающими декларацию, с продлением срока подачи декларации
  6. МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ СОГЛАШЕНИЯ (IGAS): внести поправки в § 1474 Налогового кодекса, чтобы разрешить период уведомления и комментариев по новым межправительственным соглашениям, а также потребовать, чтобы IRS уведомляло налогоплательщиков до того, как их данные будут переданы в иностранную юрисдикцию в соответствии с этими межправительственными соглашениями, за исключением случаев уникальных и убедительных обстоятельств. Существовать
  7. ОТЧЕТНОСТЬ ПО ИНОСТРАННЫМ СЧЕТАМ: уполномочить IRS скомпрометировать начисленные штрафы FBAR, которые оно администрирует
  8. Удержание налогов и отчетность по налогам: совершенствование процессов и инструментов для определения надлежащей суммы удержания налогов и отчетности по налоговым обязательствам.
  9. ИНДИЙСКИЙ КРЕДИТ НА ТРУДОУСТРОЙСТВО: Внесите поправки в § 45A IRC, чтобы сделать индийский кредит на трудоустройство выборным кредитом для работодателей, нанимающих коренных американцев.
  10. НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ НА ДЕТЕЙ: Внесите поправки в § 24(c)(1) Налогового кодекса для приведения его в соответствие с § 152(c)(3)(B) для лиц с постоянной и полной инвалидностью в возрасте 17 лет и старше.

Наиболее спорные вопросы

Введение

Важные дела

  1. Штраф, связанный с точностью, согласно IRC § 6662(b)(1) и (2)
  2. Торговые или деловые расходы в соответствии с § 162 IRC и соответствующими разделами
  3. Принудительное исполнение вызова в соответствии с §§ 7602, 7604 и 7609 IRC
  4. Валовой доход согласно § 61 IRC и связанным с ним разделам
  5. Апелляции на слушаниях по надлежащей правовой процедуре взыскания задолженности (CDP) в соответствии с §§ 6320 и 6330 IRC
  6. Невыплата штрафа в соответствии с § 6651(a)(1) IRC, неуплата суммы, указанной в качестве налога на возврат в соответствии с § 6651(a)(2) IRC, а также неуплата расчетного налогового штрафа в соответствии с § 6654 IRC
  7. Гражданские иски с целью взыскания федеральных налоговых залогов или обложения имущества налогом в соответствии с § 7403 IRC
  8. Вычеты из благотворительных взносов в соответствии с § 170 IRC
  9. Детализированные вычеты, указанные в Приложении А (форма 1040)
  10. Штраф за несерьезные нарушения в соответствии с § 6673 IRC и соответствующие санкции апелляционного уровня

Защита дела ТАС


Приложения

Том второй: Исследования TAS и сопутствующие исследования

  1. Концептуальный анализ систем удержания налогов по принципу «плати по мере заработка» (PAYE) как механизм упрощения и улучшения налогового администрирования в США
  2. Исследование использования IRS допустимых стандартов расходов на жизнь
  3. Реагируют ли налогоплательщики на существенное занижение штрафа? Анализ группировки ниже порога штрафа за существенное занижение
  4. Какое влияние проверки IRS оказывают на отношение и восприятие налогоплательщиков? Данные национального опроса
  5. Исследование предложения IRS в программе «Компромисс» для налогоплательщиков-предпринимателей
  6. Дальнейший анализ «Федеральных налоговых залогов и писем: эффективность уведомления о федеральных налоговых залогах и альтернативных писем IRS об урегулировании индивидуальной налоговой задолженности»

Литературный обзор

  1. Улучшение уведомлений с использованием данных психологических, когнитивных и поведенческих наук

Фиолетовая книга Национального защитника налогоплательщиков 2019 года: Сборник законодательных рекомендаций по усилению прав налогоплательщиков и совершенствованию налогового администрирования

ВВЕДЕНИЕ

УКРЕПЛЕНИЕ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

  1. Кодифицировать Билль о правах налогоплательщиков, Требования к обучению по правам налогоплательщиков и Заявление о миссии IRS в качестве раздела 1 Налогового кодекса.
  2. Требовать от IRS предоставления налогоплательщикам «квитанции», показывающей, как тратятся их налоговые доллары.

УЛУЧШЕНИЕ ПРОЦЕССА ПОДАЧИ РЕГИСТРАЦИИ

  1. Разрешить программу волонтерской помощи по подоходному налогу
  2. Разрешить IRS установить минимальные стандарты компетентности для составителей федеральных налоговых деклараций.
  3. Требовать, чтобы бумажные налоговые декларации, подготовленные в электронном виде, включали сканируемый код
  4. Уточнить, что сотрудники IRS могут помочь налогоплательщикам найти конкретную клинику для налогоплательщиков с низкими доходами
  5. Продлите время для малого бизнеса на выборы в соответствии с подразделом S
  6. Требовать от работодателей подачи более пяти форм W-2, 1099-MISC и 941 для подачи их в электронном виде
  7. Разрешить Министерству финансов взыскивать неправильно направленные депозиты налоговых возмещений и выплачивать их надлежащим налогоплательщикам.
  8. Считайте налоговые платежи, поданные в электронном виде, своевременными, если они представлены до установленного срока.
  9. Скорректировать расчетные сроки уплаты налогов, чтобы они происходили ежеквартально
  10. Гармонизировать требования к отчетности для налогоплательщиков, подпадающих под действие FBAR и FATCA, путем устранения дублирования и исключения счетов, которые гражданин США ведет в стране, где он или она является добросовестным резидентом.

УЛУЧШЕНИЕ ПРОЦЕДУР ОЦЕНКИ И СБОРА

  1. Продолжать ограничивать использование IRS «полномочия по математическим ошибкам» четкими категориями, указанными в законе.
  2. Предоставить налогоплательщикам за пределами США дополнительное время для запроса устранения математической ошибки, равное продлению времени, разрешенному для ответа на уведомление о недостатке.
  3. Требовать от IRS отменить плату за пользование для налогоплательщиков, которые заключают соглашения о низкой стоимости рассрочки, и оценить потенциальный доход и затраты на соблюдение требований, связанные с увеличением других сборов за пользование
  4. Улучшите доступность программы «Предложение в компромиссе», отменив требование о частичной оплате.
  5. Изменить требование о том, чтобы офис главного юрисконсульта рассматривал некоторые компромиссные предложения
  6. Требовать от IRS не реже одного раза в квартал рассылать уведомления налогоплательщикам с просроченными налоговыми обязательствами.
  7. Защитите пенсионные фонды от сборов IRS в отсутствие «вопиющего поведения» налогоплательщика
  8. Укажите периоды времени для запроса возврата доходов от сбора, если налогоплательщик или соответствующая третья сторона являются финансово нетрудоспособными
  9. Разрешить IRS отменить сборы, которые создают экономические трудности для налогоплательщиков-предпринимателей
  10. Усиление защиты налогоплательщиков при подаче уведомлений о федеральном налоговом залоге
  11. Обеспечьте защиту налогоплательщиков до того, как IRS рекомендует подать иск о взыскании залога по основному месту жительства.
  12. Предоставить права на надлежащую правовую процедуру взыскания третьим лицам, имеющим законное право собственности на имущество, подпадающее под действия IRS по взысканию задолженности
  13. Продлить срок подачи налогоплательщиками иска о возмещении ущерба в результате неправомерных действий по сбору средств
  14. Кодифицировать правило, согласно которому налогоплательщики могут запросить справедливое возмещение в соответствии с § 6015(f) IRC в любое время до истечения периода ограничений на взыскание налогов.
  15. Поручить IRS изучить возможность использования автоматизированной формулы для выявления налогоплательщиков, подвергающихся риску экономических трудностей.
  16. Внести поправки в § 6306(d) IRC, чтобы исключить долги налогоплательщиков, чьи доходы меньше их допустимых расходов на жизнь, из передачи частным коллекторским агентствам или, если это невозможно, исключить долги налогоплательщиков, чьи доходы составляют менее 250 процентов от Федеральный уровень бедности

РЕФОРМА ПОЛОЖЕНИЙ О ШТРАФАХ И ПРОЦЕНТАХ

  1. Преобразование расчетного налогового штрафа в процентное обеспечение для частных лиц, трастов и поместий.
  2. Применяйте одну процентную ставку за расчетный период недоплаты налогов для физических лиц, недвижимости и трастов
  3. Снизить федеральный штраф по налоговым депозитам, налагаемый на некоторых налогоплательщиков, которые своевременно вносят налоговые депозиты
  4. Разрешить наложение штрафа на составителей налоговых деклараций, которые участвуют в мошенничестве или неправомерных действиях путем внесения изменений в налоговую декларацию налогоплательщика
  5. Требовать письменного одобрения руководства перед наложением штрафа за «халатность», связанного с точностью
  6. Компенсация налогоплательщикам за аудиты национальных исследовательских программ «без изменений»

УКРЕПЛЕНИЕ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В АПЕЛЛЯЦИОННОМ ОТДЕЛЕ

  1. Предоставить налогоплательщикам юридически закрепленное право на административную апелляцию в IRS, за исключением случаев, когда это специально запрещено правилами.
  2. Требовать, чтобы в каждом штате, округе Колумбия и Пуэрто-Рико находились и постоянно находились как минимум один сотрудник по апелляциям и один сотрудник по урегулированию споров.
  3. Требовать согласия налогоплательщиков, прежде чем разрешить консультанту IRS или персоналу по соблюдению требований участвовать в апелляционных конференциях

ПОВЫШЕНИЕ КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ И ЗАЩИТЫ РАСКРЫТИЯ РАСКРЫТИЯ

  1. Ограничьте повторное раскрытие информации и несанкционированное использование налоговых деклараций и информации о налоговых декларациях, полученных посредством раскрытия информации о «согласии» на основании раздела 6103.
  2. Уполномочить Министерство финансов издать руководство, специально разработанное для IRC § 6713 относительно раскрытия или использования информации о налоговых декларациях составителями налоговых деклараций.
  3. Предоставить период уведомления и комментариев по новым межправительственным соглашениям и потребовать, чтобы IRS уведомляло налогоплательщиков до того, как их данные будут переданы в иностранную юрисдикцию.

УКРЕПЛЕНИЕ ОФИСА ЗАЩИТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

  1. Разъяснить, что национальный адвокат по вопросам налогоплательщиков может нанять юрисконсульта, чтобы иметь возможность более эффективно защищать интересы налогоплательщиков.
  2. Разъяснить полномочия Национального адвоката по делам налогоплательщиков по принятию кадровых решений для защиты независимости офиса Адвоката по делам налогоплательщиков
  3. Кодифицировать полномочия Национального адвоката налогоплательщиков по изданию распоряжений адвоката налогоплательщиков.
  4. Разъяснить доступ Службы защиты интересов налогоплательщиков к файлам, встречам и другой информации.
  5. Уполномочить Национального адвоката по налогоплательщикам подавать отчеты Amicus
  6. Требовать от IRS учесть комментарии Национального защитника налогоплательщиков в окончательных правилах
  7. Уполномочить Управление по защите интересов налогоплательщиков оказывать помощь определенным налогоплательщикам во время перерыва в ассигнованиях
  8. Отменить приостановление действия закона в соответствии с § 7811(d) IRC для налогоплательщиков, обращающихся за помощью в Службу защиты налогоплательщиков
  9. Установить размер вознаграждения Национального адвоката налогоплательщиков по закону и отменить право на получение денежных бонусов

УКРЕПЛЕНИЕ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В СУДЕБНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ

  1. Отменить Флору: предоставить налогоплательщикам, которые не могут платить, такой же доступ к судебному пересмотру, как и тем, кто может
  2. Обеспечить, чтобы сроки подачи налоговых споров соответствовали судебным доктринам конфискации, отказа от права собственности, эстоппеля и справедливого взимания платы за проезд
  3. Разъяснить, что объем и стандарты судебного пересмотра решений в соответствии с § 6015 IRC являются de Novo
  4. Разъяснить, что налогоплательщики могут использовать льготы для невиновных супругов в качестве защиты в процедурах взыскания задолженности и в делах о банкротстве
  5. Разъясните, что налогоплательщики могут требовать возмещения ущерба невиновным супругам в исках о возмещении
  6. Устраните бреши в юрисдикции Налогового суда по определению переплаты лицами, не подающими декларацию, с помощью продления срока подачи декларации

РАЗНЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

  1. Создать должность историка IRS в Налоговой службе для регистрации и публикации ее истории.
  2. Внести поправки в Закон о справедливом налогообложении ветеранов боевых действий от 2016 года, позволяющие ветеранам береговой охраны подавать иски о зачете или возмещении налогов, незаконно удержанных из выходного пособия по инвалидности.
  3. Разрешить независимым подрядчикам и получателям услуг заключать соглашения о добровольном удержании налогов без риска того, что эти соглашения будут использованы для оспаривания решений о классификации работников

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СПРАВОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЫ