Исследования и сопутствующие исследования

Это исследование расширяет два исследования, описанных в ежегодных отчетах Национального адвоката налогоплательщиков Конгрессу за 2016 и 2017 годы, в которых изучались налогоплательщики, получившие образовательные письма от Национального адвоката налогоплательщиков в январе 2016 или январе 2017 года. Национальный адвокат налогоплательщиков разослал письма налогоплательщикам, которые появились по ошибке запросили налоговый кредит на заработанный доход (EITC), поскольку они не соответствовали требованиям родства или проживания, или другой налогоплательщик запросил EITC в отношении того же ребенка. В письмах разъяснялись требования для получения EITC в отношении ребенка, отвечающего критериям, и сообщалось, какому требованию налогоплательщик не соответствует.

В этом исследовании рассматривается влияние писем ТАС на соблюдение налогоплательщиками требований по EITC в годы, следующие за годом, в котором они получили письмо ТАС.

Налоговый кодекс (IRC) уполномочивает IRS запретить налогоплательщикам требовать определенные возмещаемые кредиты (Налоговый кредит на заработанный доход (EITC), Налоговый кредит на детей (CTC) или Американский налоговый кредит на возможности (AOTC)) в течение двух лет, если он определяет, что налогоплательщик востребовал кредит по неосторожности или с намеренным игнорированием правил и положений. Обзор репрезентативной выборки дел, в которых запреты были наложены в результате проверок налоговых деклараций за 2016 год, показывает, что IRS часто не соблюдала свои собственные процедуры. Эти неправомерные запреты лишили налогоплательщиков, если они иным образом имели право на получение кредита в последующие два года, значительных налоговых льгот.

Налоговые администрации полагаются на аудит как на ключевой инструмент содействия и обеспечения соблюдения налогового законодательства. Однако, поскольку ресурсы аудита являются дорогостоящими и скудными, они в основном зарезервированы для случаев, связанных с существенными рисками несоблюдения требований. Общий уровень проверок налоговых деклараций по федеральному индивидуальному подоходному налогу США со временем снизился: с одного процента деклараций, поданных в 1990 году, до шести десятых одного процента деклараций, поданных в 2017 году. За последние годы также произошли существенные изменения в составе проверок. этот период. Если в 62 году на очные проверки приходилось большая часть (1990 процента) всех проверок деклараций, поданных в 81 году, то львиная доля (2017 процент) всех проверок деклараций, поданных в XNUMX году, проводилась заочно. В более общем плане результаты указывают на необходимость дальнейшего изучения надлежащего баланса между очными и заочными экзаменами. Если очные проверки увеличили налоговую отчетность в последующие два налоговых года после проверки, то группа заочных проверок фактически привела к снижению налоговой отчетности в течение двух лет после проверки. Результаты указывают на необходимость дальнейшего изучения надлежащего баланса между очными и заочными экзаменами.

Организации, признанные IRS освобожденными от налога в соответствии с § 501(c)(3) Налогового кодекса (IRC), могут быть освобождены от федерального налога, а взносы в них могут не облагаться налогом. На протяжении десятилетий форма 1023 «Заявление о признании освобождения в соответствии с разделом 501(c)(3) Налогового кодекса» была формой IRS, используемой организациями для запроса признания статуса IRC § 501(c)(3). Форма 1023-EZ, упрощенное заявление о признании освобождения в соответствии с разделом 501(c)(3) Налогового кодекса, была введена в 2014 году. Это усеченная версия формы 1023, состоящая в основном из флажков и требующая от заявителей подтверждения , а не демонстрировать, что они соответствуют требованиям статуса IRC § 501(c)(3). Форма 1023-EZ была пересмотрена в 2018 году и теперь требует от заявителей предоставить описание (не более 255 символов) своей миссии или наиболее значимой деятельности. Однако, согласно процедурам IRS, описанная миссия или деятельность должны быть только «в рамках IRC § 501(c)(3)», чтобы считаться достаточными. Согласно результатам исследования 2019 года, налоговая служба чаще выносила ошибочные определения после добавления поля описания.