Фиолетовая книга Национального защитника налогоплательщиков 2021 г.

Национальный адвокат налогоплательщиков выпускает Фиолетовую книгу Национального адвоката налогоплательщиков 2021 года. В нем она представляет краткое изложение 66 законодательных рекомендаций, которые, по ее мнению, укрепят права налогоплательщиков и улучшат налоговое администрирование. Большинство рекомендаций было подробно дано в предыдущих отчетах, но другие представлены в этой книге впервые. Она считает, что большинство рекомендаций, представленных в этом томе, представляют собой непротиворечивые реформы, основанные на здравом смысле, которые налоговые комитеты и другие члены Конгресса могут найти полезными.

Среди 66 законодательных рекомендаций для рассмотрения Конгрессом:

• Обеспечить IRS достаточным финансированием для удовлетворения потребностей налогоплательщиков и улучшения соблюдения налогового законодательства. С 2010 финансового года (FY) бюджет IRS был сокращен примерно на 20 процентов с поправкой на инфляцию. В результате IRS не смогла удовлетворить потребности налогоплательщиков (например, в 100 финансовом году IRS получила более 2020 миллионов телефонных звонков, но сотрудники смогли ответить только на 24 процента). IRS также не смогла модернизировать свои системы информационных технологий (ИТ). В 2020 финансовом году IRS собрала около 3.5 триллиона долларов при бюджете около 11.51 миллиарда долларов, что обеспечило впечатляющую рентабельность инвестиций более 300:1.

• Разрешить IRS установить минимальные стандарты для составителей налоговых деклараций.. Большинство налогоплательщиков нанимают составителей налоговых деклараций для заполнения деклараций, а визиты к составителям налоговой службы и генерального инспектора налогового управления аудиторов, выдающих себя за налогоплательщиков, а также исследования по соблюдению требований Налогового управления США показали, что составители налоговых деклараций допускают существенные ошибки, которые одновременно вредят налогоплательщикам и сокращают расходы. соблюдение налогового законодательства. Почти десять лет назад IRS стремилось внедрить минимальные стандарты подготовки, включая требование к специалистам, не имеющим аттестата, пройти тест на базовую компетентность, но федеральный суд пришел к выводу, что IRS не может сделать это без установленного законом разрешения. TAS рекомендует Конгрессу предоставить такое разрешение.

• Расширить юрисдикцию Налогового суда США для рассмотрения дел о возврате средств. Согласно действующему законодательству, налогоплательщики, задолжавшие по налогам и желающие оспорить спор с IRS, должны обратиться в Налоговый суд США, а налогоплательщики, уплатившие налоги и требующие возмещения, должны подать иск в окружной суд США или в Суд США. Федеральные претензии. ТАС рекомендует предоставить всем налогоплательщикам возможность оспаривать свои налоговые споры в Налоговом суде США.

• Реструктуризация налогового кредита на заработанный доход (EITC), чтобы упростить его для налогоплательщиков и сократить количество неправомерных платежей.. TAS уже давно выступает за разделение EITC на два отдельных кредита: (i) возмещаемый кредит работнику, основанный на заработанном доходе каждого отдельного работника, независимо от наличия отвечающего критериям ребенка, и (ii) возвращаемый детский кредит, который будет отражать затраты уход за одним или несколькими детьми. Для наемных работников заявки на получение кредита для работников могут быть проверены почти со 100-процентной точностью путем сопоставления информации о доходах в налоговых декларациях с информацией о доходах в формах W-2, тем самым снижая уровень неправомерных платежей по этим заявлениям почти до нуля. Часть EITC, которая варьируется в зависимости от размера семьи, будет объединена с налоговым кредитом на ребенка в единый семейный кредит.

• Увеличьте лимит ежегодных премий для клиник для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC).. Когда программа соответствующих грантов LITC была учреждена в рамках Закона о реструктуризации и реформе IRS от 1998 года, § 7526 Налогового кодекса (IRC) ограничивал ежегодные гранты суммой не более 100,000 150,000 долларов США на одну клинику. Потолок не был индексирован с учетом инфляции, и в результате максимальный размер гранта на клинику сегодня стоит гораздо меньше. Учитывая значительную ценность LITC, TAS рекомендует Конгрессу увеличить лимит на одну клинику до XNUMX XNUMX долларов и проиндексировать его с учетом инфляции.

• Уточните, что для того, чтобы Налоговое управление США наложило определенные штрафы, требуется одобрение надзорного органа. IRC § 6751(b)(1) гласит: «Ни один штраф по этому разделу не может налагаться, если первоначальное определение такой оценки не одобрено лично (в письменной форме) непосредственным руководителем лица, принимающего такое решение…». Хотя может показаться, что требование одобрения «первоначального решения» надзорным органом будет означать, что одобрение должно произойти до того, как будет предложено наказание, сроки этого требования стали предметом серьезных судебных разбирательств.

• Требуйте согласия налогоплательщика, прежде чем разрешить юрисконсульту IRS или сотруднику отдела контроля за соблюдением требований участвовать в конференциях Независимого апелляционного управления IRS.. Исторически сложилось так, что функции консультирования и контроля за соблюдением требований Налогового управления США предоставляли информацию для апелляционных конференций через файлы дел налогоплательщиков и, если дело было особенно большим или сложным, на предварительной конференции. Однако они, как правило, не посещали апелляционные конференции с налогоплательщиками. В октябре 2016 года Апелляционная служба пересмотрела свои правила, чтобы разрешить сотрудникам апелляционной службы привлекать сотрудников из отдела консультирования и контроля за соблюдением нормативных требований к участию в конференциях налогоплательщиков в обычном порядке. В докладе говорится, что это изменение подрывает намерение Конгресса «заверить налогоплательщиков в независимости» апелляций. TAS рекомендует Конгрессу требовать от апелляций получения предварительного согласия налогоплательщика, прежде чем включать советников или сотрудников отдела соблюдения нормативных требований в любую конференцию между апелляциями и налогоплательщиком.

• Разъяснить, что налогоплательщики могут требовать освобождения невиновного супруга в качестве защиты в процедурах взыскания долгов и делах о банкротстве.. Конгресс принял правила, освобождающие «невиновных супругов» от солидарной ответственности при определенных обстоятельствах. Если IRS отклоняет просьбу налогоплательщика о возмещении ущерба невиновному супругу, налогоплательщик, как правило, может подать заявление о пересмотре отрицательного решения в Налоговый суд. Однако Налоговый суд не обладает юрисдикцией в отношении исков о взыскании задолженности, возникающих в соответствии с §§ 7402 или 7403 IRC, или в отношении процедур банкротства, возникающих в соответствии с Разделом 11 Кодекса США.

• Внести поправки в Закон о справедливом налогообложении ветеранов боевых действий от 2016 года, чтобы позволить ветеранам береговой охраны подавать иски о зачете или возврате налогов, неправомерно удержанных в связи с инвалидностью. Закон 2016 года создал исключение из срока исковой давности, позволяющее осуществлять возврат средств с истечением срока давности в случаях, когда министр обороны неправомерно удерживал налог с выходных пособий раненым ветеранам. Хотя определение Налогового кодекса «военных или военно-морских сил Соединенных Штатов» включает Береговую охрану, Закон в его редакции исключил ветеранов Береговой охраны из сферы его действия. Похоже, что исключение Береговой охраны из положения о налоговых льготах DSP могло быть результатом редакционной ошибки.

• Уточните, что Национальный адвокат налогоплательщиков может нанять независимого юриста. IRC § 7803(c) требует, чтобы Национальный адвокат по налогоплательщикам действовал независимо от IRS в ключевых аспектах. Чтобы обеспечить эту независимость, в отчете комитета конференции, сопровождающем RRA 98, говорится: «Участники конференции намереваются, чтобы Национальный адвокат налогоплательщиков имел возможность нанимать адвокатов и консультироваться с ними по мере необходимости». До 2015 года Национальный адвокат налогоплательщиков мог нанимать адвокатов, которые консультировали ее, защищали интересы налогоплательщиков и писали ключевые разделы ее двух предусмотренных законом отчетов для Конгресса. Чтобы продолжать эффективно и независимо защищать интересы налогоплательщиков, Национальному адвокату налогоплательщиков требуется установленное законом разрешение нанимать адвокатов-консультантов, которые не подчиняются другим должностным лицам агентства.