Национальный адвокат налогоплательщиков выпускает Фиолетовую книгу Национального адвоката налогоплательщиков 2022 года. В нем она представляет краткое изложение 68 законодательных рекомендаций, которые, по ее мнению, укрепят права налогоплательщиков и улучшат налоговое администрирование. Большинство рекомендаций было подробно дано в предыдущих отчетах, но другие представлены в этой книге впервые. Она считает, что большинство рекомендаций, представленных в этом томе, представляют собой непротиворечивые реформы, основанные на здравом смысле, которые налоговые комитеты и другие члены Конгресса могут найти полезными.

Среди 68 законодательных рекомендаций для рассмотрения Конгрессом:

Обновить структуру бюджета IRS и обеспечить достаточное финансирование для улучшения качества обслуживания налогоплательщиков и модернизации систем информационных технологий IRS.. С 2010 финансового года бюджет IRS был сокращен почти на 20 процентов с поправкой на инфляцию. Во многом из-за этих сокращений бюджета IRS не может предоставлять высококачественные услуги или обеспечивать соблюдение закона справедливо по отношению ко всем. Например, IRS завершила сезон подачи заявок 2021 года с задержкой в ​​35.3 миллиона деклараций, которые требовали ручной обработки. Когда налогоплательщики обратились в IRS за помощью, только около 11 процентов достигли CSR, при этом время ожидания для налогоплательщиков, которые прошли через это, в среднем составило около 23 минут. Кроме того, ИТ-системы IRS отчаянно нуждаются в обновлении. В 2021 финансовом году IRS собрала около 4.1 триллиона долларов при бюджете около 11.9 миллиарда долларов, что обеспечило впечатляющую среднюю доходность инвестиций — около 345:1. Дополнительное финансирование IRS не только улучшит обслуживание налогоплательщиков, но почти наверняка увеличит сбор доходов.

Изменить период ретроспективного анализа для предоставления налоговых льгот или возмещений согласно IRC § 6511(b)(2)(A), включив в него период любой отсрочки подачи декларации согласно IRC § 7508A. Налоги, удержанные из заработной платы и предполагаемые налоговые платежи, обычно считаются уплаченными в срок подачи налоговой декларации 15 апреля. Чтобы быть своевременным, требование налогоплательщика о зачете или возмещении обычно должно быть подано в течение трех лет с даты подачи налоговой декларации или двух лет. со дня уплаты налога, в зависимости от того, какой срок дольше. Если налогоплательщик подает требование о возмещении в течение трех лет с даты подачи декларации, налогоплательщик может получить зачет или возмещение только излишне уплаченных сумм, уплаченных в течение предыдущих трех лет плюс шесть месяцев (e., период ретроспективного анализа), если налогоплательщик получил шестимесячное продление срока подачи первоначальной декларации. Однако налогоплательщик, подавший заявление в соответствии с «отсрочкой», предоставленной IRS из-за объявленного на федеральном уровне стихийного бедствия, не сможет вернуть излишне уплаченные суммы в течение периода отсрочки.

Из-за пандемии IRS перенесла крайний срок подачи налоговых деклараций на 17 июля в 2020 году и на 17 мая в 2021 году. налогоплательщики теряют возможность взыскивать переплаты. Например, налогоплательщик, подавший декларацию за 2019 год до отложенного крайнего срока подачи 15 июля 2020 года, может обоснованно полагать, что она будет иметь право на возмещение, если она подаст заявление до 15 июля 2023 года. Однако, если ее налоги (удержанные платежи) ) считаются оплаченными 15 апреля 2020 г., любое требование о кредите или возмещении, поданное после 15 апреля 2023 г., будет отклонено IRS. Это ловушка для неосторожных. Мы рекомендуем Конгрессу продлить период рассмотрения, когда срок подачи заявок переносится IRS из-за объявления о стихийном бедствии, до трех лет. плюс период отсрочки.

Разрешить IRS установить минимальные стандарты компетентности для составителей федеральных налоговых деклараций. IRS получает более 160 миллионов деклараций по индивидуальному подоходному налогу каждый год, и большую часть этих деклараций готовят составители налоговых деклараций. Как налогоплательщики, так и налоговая система во многом зависят от способности составителей налоговых деклараций подготовить точные налоговые декларации. Тем не менее, многочисленные исследования показали, что неквалифицированные составители налоговых деклараций регулярно подготавливают неточные декларации, что наносит вред налогоплательщикам и налоговой администрации. Чтобы защитить общество, федеральные законы и законы штатов обычно требуют от юристов, врачей, торговцев ценными бумагами, специалистов по финансовому планированию, актуариев, оценщиков, подрядчиков, операторов транспортных средств и даже парикмахеров и косметологов получения лицензий или сертификатов и, в большинстве случаев, прохождения профессиональной квалификации. тесты. Налогоплательщики и налоговая система выиграют от требования к составителям налоговых деклараций пройти тесты на минимальную компетентность.

IRS стремилось внедрить минимальные стандарты, начиная с 2011 года, включая прохождение базового теста на компетентность, но Апелляционный суд США подтвердил мнение окружного суда США, согласно которому IRS не имеет полномочий устанавливать стандарты для подготавливающих документов без разрешения закона. План, представленный IRS в 2011 году, был разработан после обширных консультаций с заинтересованными сторонами и получил поддержку почти всех таких заинтересованных сторон. Мы рекомендуем Конгрессу разрешить IRS восстановить минимальные стандарты компетентности.

Расширить юрисдикцию Налогового суда по рассмотрению дел о возмещении и начислении штрафов. Согласно действующему законодательству, налогоплательщики, задолжавшие по налогам и желающие оспорить спор с IRS, должны обратиться в Налоговый суд США, а налогоплательщики, уплатившие налоги и требующие возмещения, должны подать иск в окружной суд США или в Суд США. Федеральные претензии. Хотя эта дихотомия между случаями дефицита и делами о возмещении существовала на протяжении десятилетий, мы рекомендуем Конгрессу предоставить всем налогоплательщикам возможность оспаривать свои налоговые споры в Налоговом суде США. Благодаря налоговому опыту своих судей Налоговый суд часто лучше подготовлен к рассмотрению налоговых споров, чем другие суды. Он также более доступен для менее осведомленных и непредставленных налогоплательщиков, чем другие суды, поскольку он использует неформальные процедуры, особенно в некоторых спорах, сумма которых не превышает 50,000 XNUMX долларов США за один налоговый год или период.

Реструктурируйте налоговый кредит на заработанный доход (EITC), чтобы упростить его для налогоплательщиков и снизить уровень неправомерных платежей. TAS уже давно выступает за разделение EITC на два кредита: (i) возмещаемый кредит работнику, основанный на заработанном доходе каждого отдельного работника, несмотря на наличие отвечающего критериям ребенка, и (ii) возмещаемый детский кредит. Для наемных работников заявки на получение кредита могут быть проверены почти со 100-процентной точностью путем сопоставления требований в налоговых декларациях с формами W-2, что снизит уровень неправомерных платежей по этим заявлениям почти до нуля. Часть EITC, которая варьируется в зависимости от размера семьи, будет объединена с кредитом на ребенка в более крупный семейный кредит. Национальный адвокат налогоплательщиков опубликовал отчет с этой рекомендацией в 2019 году, и мы продолжаем ее отстаивать.

Расширить защиту прав налогоплательщиков за счет усиления программы клиники для налогоплательщиков с низкими доходами (LITC). Программа LITC эффективно помогает налогоплательщикам с низкими доходами и налогоплательщикам, для которых английский является вторым языком. Когда программа грантов LITC была учреждена в рамках Закона о реструктуризации и реформе IRS от 1998 года, § 7526 IRC ограничил ежегодные гранты суммой не более 100,000 100 долларов США на клинику. Закон также установил требование XNUMX-процентного соответствия. Клиника не может получить в виде гранта LITC больше, чем она способна охватить.. Характер и объем программы LITC значительно изменились с 1998 года, и эти требования не позволяют программе предоставлять высококачественную помощь как можно большему числу налогоплательщиков, имеющих на это право. Мы рекомендуем Конгрессу снять ограничение на количество клиник и позволить IRS снизить требование о сопоставлении до 50 процентов, если это обеспечит покрытие дополнительных налогоплательщиков.

Разъясните, что в соответствии с § 6751(b) IRC требуется одобрение надзорного органа, прежде чем предлагать штрафы. IRC § 6751(b)(1) гласит: «Ни один штраф по этому разделу не может быть наложен, если первоначальное определение такой оценки не одобрено лично (в письменной форме) непосредственным руководителем лица, принимающего такое решение…». похоже, что требование о том, чтобы «первоначальное определение» было одобрено надзорным органом, означало бы, что одобрение должно произойти до того, как будет предложено наказание. Однако сроки введения этого требования стали предметом серьезных судебных разбирательств, при этом некоторые суды постановили, что одобрение надзорного органа может быть своевременным, даже если оно было предоставлено после того, как дело прошло через Независимый апелляционный офис IRS и находится в стадии судебного разбирательства. Очень немногие налогоплательщики решают обращаться в суды по своим налоговым спорам. Таким образом, чтобы реализовать намерение Конгресса о том, чтобы IRS не наказывало налогоплательщиков при определенных обстоятельствах без одобрения надзорного органа, одобрение должно потребоваться на более раннем этапе процесса. Мы рекомендуем Конгрессу внести поправки в IRC § 6751(b)(1), требующие предоставления письменного одобрения надзорного органа. до IRS отправляет налогоплательщику письменное сообщение с предложением наложить штраф.

Требуйте, чтобы в уведомлениях о математических ошибках подробно описывались причины корректировки, информировались налогоплательщики о том, что они могут запросить снижение налогов в течение 60 дней, и отправлялись заказным или заказным письмом. В соответствии с IRC § 6213(b) IRS может произвести сводную оценку налога, возникшую в результате математической или технической ошибки, как это определено в IRC § 6213(g). Когда IRS делает это, § 6213(b)(1) IRC требует, чтобы оно отправило налогоплательщику уведомление с описанием «предполагаемой ошибки и ее объяснения». По закону у налогоплательщика есть 60 дней с даты уведомления, чтобы потребовать смягчения сводной оценки. Многие налогоплательщики не понимают, что отсутствие ответа на уведомление IRS об ошибке в математике в течение 60 дней означает, что они, возможно, неосознанно признали корректировку и лишились права оспорить позицию IRS в Налоговом суде. Внесение поправки в § 6213(b) IRC, требующей от IRS подробно описать ошибку, повлекшую за собой корректировку, и проинформировать налогоплательщиков о том, что у них есть 60 дней на то, чтобы запросить смягчение сводной оценки, поможет обеспечить понимание налогоплательщиками корректировки и их прав. Кроме того, требование от IRS отправлять уведомление заказным или заказным письмом подчеркнет значимость уведомления и обеспечит дополнительную защиту, гарантирующую получение налогоплательщиками этой важной информации.

Внести поправки в IRC § 6330, предусмотрев, что «возможность оспорить» основное обязательство означает возможность оспорить такое обязательство на судебном форуме по предоплате. §§ 6320(b) и 6330(b) IRC предоставляют налогоплательщикам право запросить независимую проверку Уведомления о федеральном налоговом залоге (NFTL), поданного IRS, или предлагаемого действия по взысканию налога. Цель этих прав на надлежащую правовую процедуру взыскания (CDP) состоит в том, чтобы предоставить налогоплательщикам адекватное уведомление о деятельности IRS по сбору налогов и обеспечить значимое слушание для определения того, правильно ли IRS подала NFTL или предложила взимать сбор. IRS и суды интерпретируют действующий закон так, что возможность оспорить основную ответственность включает в себя предварительную возможность провести конференцию с Независимым апелляционным отделом IRS, предлагаемую либо до, либо после оценки ответственности, даже если нет возможности для судебный пересмотр апелляционной конференции.

Ценность разбирательства по CDP подрывается, когда налогоплательщики, у которых никогда не было возможности оспорить основную ответственность в судебном форуме по предоплате, не имеют возможности сделать это во время слушаний по CDP. У этих налогоплательщиков нет альтернативы, кроме как заплатить налог, а затем потребовать возмещения, подав иск в окружной суд США или Федеральный претензионный суд США – вариант, который не все налогоплательщики могут себе позволить. По нашему мнению, обстоятельства, при которых налогоплательщики могут оспорить решение IRS об ответственности на слушаниях CDP, должны быть расширены и включать налогоплательщиков, которые не получили уведомления о недостаче или возможности оспорить основную ответственность в судебном порядке по предоплате.

Внести поправки в § 6212 IRC, чтобы предусмотреть, что начисление штрафов за сообщение иностранной информации в соответствии с §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C и 6038D IRC подлежит процедурам выявления недостатков. IRC § 6212 требует, чтобы IRS выдавало «уведомление о недостатке» перед оценкой определенных обязательств. IRC § 6671(a) разрешает IRS начислять некоторые штрафы без предварительного уведомления о недостатке. Эти штрафы, как правило, подлежат судебному надзору только в том случае, если налогоплательщики сначала уплачивают штраф, а затем подают иск о возмещении. Налоговое управление США придерживается позиции, что различные штрафы за предоставление международной информации также подлежат немедленной оценке без выдачи уведомления о недостатке, включая штраф в соответствии с § 6038 IRC за непредоставление формы 5471 «Возврат информации гражданами США в отношении определенных иностранных корпораций». Налогоплательщики, которые достаточно сообразительны, чтобы потребовать снижения налогов по разумной причине или запросить встречу с Независимым апелляционным отделом IRS, часто получают освобождение от подлежащих начислению штрафов. Указание на применение процедур выявления недостатков предотвратило бы системные оценки, которые IRS так часто снижает. Предлагаемое законодательное изменение потребует от IRS выдачи уведомления о недостаче перед начислением штрафов в соответствии с §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C и 6038D IRC, что позволит налогоплательщикам добиваться судебного пересмотра предоплаты в Налоговом суде США и повысит эффективность налогоплательщиков. право на честную и справедливую налоговую систему.