Полный отчет
Годовой отчет Национального защитника налогоплательщиков Конгрессу определяет проблемы налогоплательщиков и содержит предложения по дальнейшей защите прав налогоплательщиков и облегчению бремени налогоплательщиков.
Содержание отчета
Краткое изложение и полная загрузка
Годовой отчет Конгрессу за 2022 г.
Пролог
- Предисловие: Вступительные замечания Национального адвоката налогоплательщиков
- Оценка прав налогоплательщиков и услуг: показатели деятельности IRS и данные, касающиеся прав и услуг налогоплательщиков
- Сбор и проверка данных
Наиболее серьезные проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики
Введение
Самые серьезные проблемы с первого взгляда
- ЗАДЕРЖКИ В ОБРАБОТКЕ: задолженность по бумажным документам привела к задержкам возврата средств для миллионов налогоплательщиков
- СЛОЖНОСТЬ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА: Сложность Налогового кодекса ложится бременем как на налогоплательщиков, так и на IRS
- НАЙМ И ОБУЧЕНИЕ IRS: недостатки в программах найма, найма и обучения Управления человеческого капитала подрывают усилия IRS по обеспечению надлежащего кадрового обеспечения для удовлетворения потребностей налогоплательщиков
- ОБСЛУЖИВАНИЕ ПО ТЕЛЕФОНУ И ЛИЧНО: Налогоплательщики продолжают испытывать трудности и разочарования при получении телефонной и личной помощи для решения своих налоговых проблем и вопросов.
- ОНЛАЙН-ДОСТУП ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ СОТРУДНИКОВ: неадекватные цифровые услуги препятствуют эффективному разрешению дел и вынуждают миллионы налогоплательщиков звонить или отправлять корреспонденцию в IRS
- ЭЛЕКТРОННАЯ И БЕСПЛАТНАЯ ФАЙЛЬНАЯ ФАЙЛЬНОСТЬ: барьеры для электронной подачи налоговых деклараций и отсутствие бесплатного и простого в использовании программного обеспечения для налогообложения приводят к тому, что миллионы налогоплательщиков продолжают подавать налоговые декларации в бумажном виде.
- ПРОЗРАЧНОСТЬ IRS: отсутствие прозрачности в отношении задержек обработки и других ключевых данных разочаровывает налогоплательщиков и может подорвать добровольное соблюдение требований
- НАДЗОР ЗА ПОДГОТОВКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: Налогоплательщики страдают от отсутствия минимальных стандартов компетентности для составителей деклараций
- АПЕЛЛЯЦИИ: кадровые проблемы и институциональная культура остаются препятствиями на пути качественного обслуживания налогоплательщиков в Независимом апелляционном офисе IRS
- ЗАРУБЕЖНЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: Налогоплательщики за пределами США сталкиваются со значительными препятствиями при выполнении своих налоговых обязательств в США
Наиболее спорные вопросы
Защита дела ТАС
Системная пропаганда ТАС
Директивы адвоката налогоплательщиков
Основные успехи TAS в 2022 финансовом году
Обзор онлайн-аккаунтов и веб-сервисов, предлагаемых налоговыми органами штатов США и зарубежных стран
Изучение структур кредита по налогу на заработанный доход: разделение кредита между компонентом работника и ребенка и другие соображения
Приложение 1: Справочник услуг адвокатов налогоплательщиков
Приложение 2: Показатели и показатели эффективности TAS
Приложение 3: Отчет о целях на 2022 финансовый год Конгрессу: обновленная информация о состоянии целей
Приложение 4: Глоссарий сокращений
Фиолетовая книга Национального защитника налогоплательщиков 2023 года: Сборник законодательных рекомендаций по усилению прав налогоплательщиков и совершенствованию налогового администрирования
Фиолетовая книга Национального защитника налогоплательщиков 2023 года: Сборник законодательных рекомендаций по усилению прав налогоплательщиков и совершенствованию налогового администрирования
УКРЕПЛЕНИЕ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОБСЛУЖИВАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
- Повысьте важность Билля о правах налогоплательщиков, переименовав его в раздел 1 Налогового кодекса.
УЛУЧШЕНИЕ ПРОЦЕССА ПОДАЧИ РЕГИСТРАЦИИ
- Считайте налоговые платежи и документы, представленные в электронной форме, своевременными, если они представлены до установленного срока.
- Разрешить IRS установить минимальные стандарты компетентности для составителей федеральных налоговых деклараций.
- Продлите время для малого бизнеса на выборы в соответствии с подразделом S
- Скорректировать сроки уплаты индивидуальных расчетных налогов, чтобы они происходили ежеквартально
- Устранить требования к дублированию отчетности, налагаемые Законом о банковской тайне и Законом о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам.
УЛУЧШЕНИЕ ПРОЦЕДУР ОЦЕНКИ И СБОРА
- Требовать, чтобы в уведомлениях о математических ошибках подробно описывались причины корректировки, информировались налогоплательщики о том, что они могут запросить уменьшение скидки в течение 60 дней, и отправлялись заказным письмом.
- Продолжать ограничивать использование IRS «полномочия по математическим ошибкам» четкими категориями, указанными в законе.
- Требовать независимой управленческой проверки и письменного одобрения, прежде чем IRS сможет установить многолетние запреты, запрещающие налогоплательщикам получать определенные налоговые льготы, и разъяснить, что Налоговый суд обладает юрисдикцией для рассмотрения заявления о многолетних запретах
- Предоставьте налогоплательщикам дополнительное время для запроса устранения математической ошибки, равное дополнительному времени, отведенному для ответа на уведомление о неточности, когда уведомление о математической ошибке адресовано лицу за пределами Соединенных Штатов.
- Предусмотреть, что начисляемые штрафы подлежат процедурам в случае недостатков
- Поручить IRS внедрить автоматизированную формулу для выявления налогоплательщиков, подвергающихся риску экономических трудностей
- Предусмотреть, что «возможность оспорить» основное обязательство означает возможность оспорить такое обязательство в Налоговом суде США.
- Запретить зачет части налогового кредита на заработанный доход (EITC) в возмещении налога на просроченные федеральные налоговые обязательства
- Требовать от IRS отмены платы за пользование для налогоплательщиков, которые заключают соглашения о льготной рассрочке или имеют скорректированный валовой доход, равный или меньший 250 процентов федерального уровня бедности
- Улучшите доступность программы «Предложение в компромиссе» путем отмены требования о частичной оплате и реструктуризации пользовательской платы.
- Изменить требование о том, чтобы офис главного юрисконсульта рассматривал определенные компромиссные предложения
- Требовать от IRS возврата любого платежа, полученного в соответствии с федеральным налоговым залогом, который превышает сумму принятого компромиссного предложения.
- Требовать от IRS освободить все сборы после принятия компромиссного предложения и вернуть налогоплательщику любую сумму, собранную в соответствии со сборами, превышающую согласованную сумму платежа.
- Требовать от IRS не реже одного раза в квартал рассылать уведомления налогоплательщикам с просроченными налоговыми обязательствами.
- Уточните, когда начинается двухлетний период для запроса возврата доходов от сборов
- Защитите пенсионные фонды от сборов IRS, включая так называемые «добровольные» сборы, в отсутствие «вопиющего поведения» налогоплательщика
- Обеспечьте защиту налогоплательщиков до того, как IRS рекомендует подать иск о взыскании залога по основному месту жительства.
- Предоставить права на надлежащую правовую процедуру взыскания третьим лицам, имеющим законное право собственности на имущество, подпадающее под действия IRS по взысканию задолженности
- Продлить срок подачи налогоплательщиками иска о возмещении ущерба в результате неправомерных действий по сбору средств
- Пересмотреть правила взыскания частного долга, чтобы исключить налогоплательщиков, которых должен исключить Закон о налогоплательщиках
РЕФОРМА ПОЛОЖЕНИЙ О ШТРАФАХ И ПРОЦЕНТАХ
- Преобразуйте предполагаемый налоговый штраф в положение о процентах, чтобы правильно отразить его суть
- Применять одну процентную ставку за расчетный период недоплаты налога
- Платить налогоплательщикам проценты за переплату расчетного налога в том же размере. Налогоплательщики должны платить пеню за недоплату расчетного налога
- Расширить защиту по разумным причинам в отношении штрафа за непредставление налоговых деклараций на налогоплательщиков, которые полагаются на специалистов по подготовке налоговых деклараций для подачи электронных деклараций.
- Разрешить наложение штрафа на составителей налоговых деклараций, которые участвуют в мошенничестве или неправомерных действиях путем внесения изменений в налоговую декларацию налогоплательщика
- Разъясните, что в соответствии с § 6751(b) IRC требуется одобрение надзорного органа, прежде чем предлагать штрафы.
- Требовать от сотрудника определить, а от руководителя утвердить все штрафы за халатность в соответствии с § 6662(b)(1) IRC.
- Изменить определение понятия «умышленное» для целей выявления сообщений о нарушениях иностранных банковских и финансовых счетов и уменьшить максимальные суммы штрафов
УКРЕПЛЕНИЕ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В АПЕЛЛЯЦИОННОМ ОТДЕЛЕ
УКРЕПЛЕНИЕ ОФИСА ЗАЩИТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
- Разъяснить, что национальный адвокат по вопросам налогоплательщиков может нанять юрисконсульта, чтобы иметь возможность более эффективно защищать интересы налогоплательщиков.
- Разъяснить полномочия Национального адвоката по делам налогоплательщиков по принятию кадровых решений для защиты независимости офиса Адвоката по делам налогоплательщиков
- Разъяснить доступ Службы защиты интересов налогоплательщиков к файлам, встречам и другой информации.
- Уполномочить Национального адвоката по налогоплательщикам подавать Amicus Трусы
- Требовать от IRS учесть комментарии Национального защитника налогоплательщиков в окончательных правилах
- Уполномочить Управление по защите интересов налогоплательщиков оказывать помощь определенным налогоплательщикам во время перерыва в ассигнованиях
- Отменить приостановление действия закона в соответствии с § 7811(d) IRC для налогоплательщиков, обращающихся за помощью в Службу защиты интересов налогоплательщиков
УКРЕПЛЕНИЕ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В СУДЕБНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ
- Расширить юрисдикцию Налогового суда по рассмотрению дел о возмещении
- Разрешить Налоговому суду распорядиться о возмещении или зачете в рамках надлежащей правовой процедуры по взысканию задолженности, когда возникает вопрос об ответственности.
- Обеспечьте соответствие решению Верховного суда по Бёхлеру, установив сроки для приведения всех налоговых споров в соответствие со справедливыми судебными доктринами.
- Продлить срок подачи налогоплательщиками иска о возмещении, если они запросили апелляцию, повторное рассмотрение уведомления об отклонении иска, но IRS не приняло своевременных мер для принятия решения по их претензии
- Разрешить налоговому суду подписывать повестки о предоставлении записей, хранящихся у третьей стороны, до запланированного слушания
- Предусмотреть, что сфера судебного пересмотра решений о «невиновном супруге» в соответствии с § 6015 IRC является Де Ново
- Разъяснить, что налогоплательщики могут использовать льготы для невиновных супругов в качестве защиты в делах о взыскании задолженности, банкротстве и возврате средств.
- Устраните бреши в юрисдикции Налогового суда по определению переплаты лицами, не подающими декларацию, с продлением срока подачи декларации
- Реструктуризация налогового кредита на заработанный доход (EITC), чтобы упростить его для налогоплательщиков и сократить неправомерные платежи
- Принять последовательное и более современное определение «соответствующего ребенка» во всем Налоговом кодексе.
- Разрешить налогоплательщикам возможность использовать доход за предыдущий год для получения налогового кредита на заработанный доход (EITC) во время объявленных на федеральном уровне стихийных бедствий
- Исключить налогоплательщиков в определенных обстоятельствах из требования предоставления номера социального страхования для своих детей для получения налогового кредита на ребенка
- Разъяснить, обязаны ли иждивенцы иметь идентификационные номера налогоплательщика для целей кредита для других иждивенцев
- Разрешить членам определенных религиозных сект, которые не участвуют в программах социального обеспечения и медицинской помощи, получать возмещение налога на трудоустройство
- Изменить период ретроспективного анализа, чтобы разрешить налоговые льготы или возмещения, включив в него период любой отсрочки или дополнительное или неучтенное время для своевременной подачи налоговой декларации
- Изменить требование о том, что письменные квитанции о признании благотворительных пожертвований должны быть датированы до подачи налоговой декларации
- Обеспечьте единообразие стандартных ставок за пробег
- Отменить штраф за брак для иностранцев-нерезидентов, которые в противном случае имеют право на налоговый кредит на премию.
- Поощрение и разрешение независимым подрядчикам и получателям услуг заключать соглашения о добровольном удержании налогов
- Требовать от IRS указывать необходимую информацию в контактных уведомлениях третьих лиц
- Расширить защиту прав налогоплательщиков за счет усиления программы клиник для налогоплательщиков с низкими доходами
- Компенсация налогоплательщикам за аудиты национальных исследовательских программ «без изменений»
- Создать должность историка IRS в Налоговой службе для регистрации и публикации ее истории.
Приложение 1: Дополнительные справочные материалы для законодательных рекомендаций в этом томе