Purple Book 2026 представляет собой краткое изложение 71 законодательных рекомендаций, которые, по мнению Национального адвоката налогоплательщиков, укрепят права налогоплательщиков и улучшат налоговое администрирование. Большинство рекомендаций были подробно изложены в предыдущих отчетах, но другие представлены в этой книге впервые. Национальный адвокат налогоплательщиков считает, что большинство рекомендаций, представленных в этом томе, являются непротиворечивыми, здравомыслящими реформами, которые могут оказаться полезными для налоговых комитетов, других комитетов и других членов Конгресса.

Прочтите полную фиолетовую книгу

• Уполномочить Налоговое управление США устанавливать минимальные стандарты для лиц, занимающихся подготовкой федеральных налоговых деклараций, и отзывать идентификационные номера лиц, подвергшихся санкциям (Рекомендация № 5). IRS получает более 160 миллионов деклараций по индивидуальному подоходному налогу каждый год, и большинство из них готовятся составителями уплаченных налоговых деклараций. Хотя некоторые составители налоговых деклараций должны соответствовать лицензионным требованиям (грамм., Большинство лиц, занимающихся подготовкой налоговых деклараций (включая сертифицированных бухгалтеров, юристов и налоговых агентов), не имеют соответствующей квалификации. Многочисленные исследования показали, что лица без квалификации непропорционально часто составляют неточные декларации, в результате чего некоторые налогоплательщики переплачивают налоги, а другие — недоплачивают, что влечет за собой штрафы и начисление процентов. Лица без квалификации также в значительной степени обуславливают высокий уровень неправомерных платежей, связанных с необоснованными заявлениями на получение налогового кредита за заработанный доход (EITC). В 2024 финансовом году 27.3% платежей по EITC, на сумму 15.9 млрд долларов, были признаны неправомерными, а среди налоговых деклараций, подготовленных платными специалистами, 96% от общей суммы корректировок по результатам аудита EITC приходилось на декларации, подготовленные лицами без квалификации. Федеральные и региональные законы, как правило, требуют от юристов, врачей, дилеров по ценным бумагам, финансовых консультантов, актуариев, оценщиков, подрядчиков, водителей автотранспортных средств, парикмахеров и косметологов получения лицензий или сертификатов. Администрации Обамы, сначала Трампа, а затем Байдена рекомендовали Конгрессу уполномочить Министерство финансов установить минимальные стандарты для лиц, занимающихся подготовкой федеральных налоговых деклараций. Для защиты налогоплательщиков и государственных средств мы также рекомендуем Конгрессу предоставить это разрешение, а также разрешение Министерству финансов отзывать идентификационные номера налоговых консультантов (PTIN) у лиц, подвергшихся санкциям за ненадлежащее поведение.
• Расширить юрисдикцию Налогового суда для рассмотрения дел о возврате налогов (Рекомендация № 43). Согласно действующему законодательству, налогоплательщики, желающие оспорить корректировку налоговой задолженности перед IRS, могут подать ходатайство в Налоговый суд США, в то время как налогоплательщики, уплатившие налог и добивающиеся возврата средств, должны подать иск в окружной суд США или Федеральный суд по претензиям США. Судебное разбирательство в окружном суде США или Федеральном суде по претензиям, как правило, более сложное: судебные сборы выше, правила гражданского судопроизводства сложны, судьи обычно не обладают экспертными знаниями в области налогообложения, а разбирательство без адвоката затруднительно и встречается редко. В отличие от этого, налогоплательщики, ведущие свои дела в Налоговом суде, сталкиваются с низким судебным сбором в размере 60 долларов, менее формальными процессуальными правилами, как правило, уверены в справедливом рассмотрении своих позиций, даже если они не изложат их должным образом, благодаря экспертным знаниям судей Налогового суда в области налогообложения, и, следовательно, могут легче представлять свои интересы без адвоката. По этим причинам требование о рассмотрении заявлений на возврат налогов в окружном суде США или Федеральном суде по претензиям фактически лишает многих налогоплательщиков права на судебное обжалование отказа в возврате налогов со стороны Налогового управления США. В 2024 финансовом году около 97% всех судебных разбирательств, связанных с налогами, рассматривались в Налоговом суде. Мы рекомендуем Конгрессу расширить юрисдикцию Налогового суда, чтобы предоставить налогоплательщикам возможность рассматривать все налоговые споры, включая заявления на возврат налогов, в этом суде.
• Ввести программу "Консультации для налогоплательщиков с низким доходом", чтобы помочь большему числу налогоплательщиков в спорах с Налоговой службой США (Рекомендация № 64). Программа «Клиника для налогоплательщиков с низким доходом» (LITC) оказывает помощь налогоплательщикам с низким доходом и налогоплательщикам, для которых английский язык является вторым языком. Когда программа LITC была создана в рамках Закона о реструктуризации и реформе Налогового управления США 1998 года, закон ограничивал ежегодные гранты суммой не более 100 000 долларов на одну клинику. Закон также устанавливал требование 100% софинансирования, поэтому клиника не может получить в виде грантов больше, чем она привлекает из других источников. Характер и масштабы программы LITC значительно изменились с 1998 года, и эти требования препятствуют расширению программы помощи на более широкий круг имеющих на это право налогоплательщиков. Мы рекомендуем Конгрессу отменить ограничение на одну клинику и разрешить Налоговому управлению снизить требование софинансирования до 25%, что позволит расширить охват налогоплательщиков.
• Обязать Налоговое управление США своевременно обрабатывать заявления на зачет или возврат средств (Рекомендация № 2). Ежегодно миллионы налогоплательщиков подают заявления на возврат налогов в Налоговое управление США (IRS). Согласно действующему законодательству, IRS не обязано ни оплачивать, ни отклонять эти заявления. Оно может просто игнорировать их. Единственным средством защиты налогоплательщиков является подача иска в окружной суд США или в Федеральный суд по претензиям США. Для многих налогоплательщиков это нереалистичный или недоступный вариант. Отсутствие требования о порядке обработки заявлений является наглядным примером неэффективной работы правительства. Хотя IRS, как правило, обрабатывает заявления на возврат налогов, эти заявления могут и иногда проводят месяцы, а иногда и годы в административной неопределенности внутри IRS. Мы рекомендуем Конгрессу обязать IRS рассматривать заявления на зачет или возврат налогов в течение одного года и ввести определенные санкции в отношении IRS за невыполнение этого требования.
• Разрешить налогоплательщикам претендовать на налоговый вычет на ребенка и налоговый вычет за заработанный доход за ребенка, который соответствует всем установленным законом требованиям, за исключением наличия номера социального страхования к установленному сроку подачи налоговой декларации (Рекомендация № 58). Для того чтобы налогоплательщики могли претендовать на получение налогового вычета на ребенка (Child Tax Credit, CTC) или налогового вычета за заработанный доход (EITC), их дети должны иметь номера социального страхования (SSN) к крайнему сроку подачи налоговой декларации. Цель этого требования — ограничить налоговые вычеты лицами, являющимися гражданами США, но в различных обстоятельствах налогоплательщики не могут или не получают номера SSN для своих детей вовремя и теряют тысячи долларов налоговых вычетов, на которые они имеют право. Например, налогоплательщик может иметь право на получение вычета за ребенка, родившегося 31 декабря, но не получить номер SSN ребенка к 15 апреля и, следовательно, упустить возможность получить вычеты. Среди налогоплательщиков, теряющих возможность получить вычеты: семьи военнослужащих и других экспатриантов, дислоцированных за рубежом, которым необходимо предпринять дополнительные шаги для получения номеров SSN; Родители, которые не получают номера социального страхования (SSN) вовремя, если рождение ребенка происходит вне больницы, и родители не подают своевременное заявление на получение SSN, больница теряет документы, Управление социального страхования (SSA) допускает ошибку при обработке, или родители переезжают, и их почта не пересылается; родители усыновленных детей, которые еще не получили SSN; родители детей, которые родились и умерли до того, как SSA выдало SSN; и налогоплательщики, которые не получают SSN для своих детей по религиозным убеждениям.g.(некоторые секты амишей). В этих обстоятельствах граждане США лишаются ценных льгот, предусмотренных Конгрессом. Мы рекомендуем Конгрессу разрешить налогоплательщикам, получившим номера социального страхования после установленного срока подачи декларации, своевременно подавать исправленные декларации для получения налоговых вычетов по программам CTC и EITC или, в случае тех, кто выступает против номеров социального страхования по религиозным причинам, предоставлять другие формы подтверждения.
• Обеспечить последовательные налоговые льготы для жертв стихийных бедствий, объявленных на федеральном уровне (Рекомендация № 53). После урагана, наводнения, лесного пожара или другого стихийного бедствия, уничтожившего дома или предприятия, Конгресс часто принимает законы о предоставлении налоговых льгот пострадавшим. Однако нет единого мнения относительно того, какие именно формы налоговых льгот предоставляются. Налогоплательщики могут получить значительные льготы, частичные льготы или не получить их вовсе. Льготы, даже если они предоставляются, как правило, утверждаются лишь спустя несколько месяцев. специальный Такой подход создает неопределенность для жертв стихийных бедствий и их сообществ и часто означает, что налогоплательщики, находящиеся в схожих ситуациях, получают разные результаты. Мы рекомендуем Конгрессу определить, какие формы налоговых льгот предоставлять в случае стихийных бедствий, объявленных на федеральном уровне, и предоставлять эти льготы автоматически. В качестве альтернативы, признавая, что разные типы стихийных бедствий могут требовать разных форм льгот, мы рекомендуем Конгрессу утвердить перечень вариантов льгот и поручить Министерству финансов разработать правила определения того, какие формы льгот предоставлять в зависимости от характера и тяжести стихийного бедствия.
• Расширить сферу действия защиты от штрафа за непредставление налоговой декларации на основании уважительной причины для налогоплательщиков, которые полагаются на услуги специалистов по подготовке налоговых деклараций для электронной подачи своих деклараций (Рекомендация № 31). Налоговое законодательство предусматривает штраф в размере до 25% от суммы налога, подлежащего уплате, за несвоевременную подачу налоговой декларации, однако штраф отменяется, если налогоплательщик может доказать, что несоблюдение сроков было вызвано «уважительной причиной». Большинство налогоплательщиков платят специалистам по подготовке и подаче налоговых деклараций. В 1985 году, когда все декларации подавались на бумаге, Верховный суд постановил, что доверие налогоплательщика к специалисту по подаче налоговой декларации не является уважительной причиной для освобождения от штрафа за несвоевременную подачу декларации. В 2023 году Апелляционный суд США постановил, что уважительная причина также не является оправданием, если налогоплательщик полагается на специалиста по подаче налоговой декларации в электронном виде. По ряду причин налогоплательщикам часто гораздо сложнее проверить, подал ли специалист декларацию в электронном виде, чем проверить, была ли декларация подана в бумажном виде. К сожалению, многие налогоплательщики не знакомы с процессом электронной подачи налоговых деклараций и не обладают достаточными налоговыми знаниями, чтобы запросить необходимые документы или подтверждение подачи. Наказание налогоплательщиков, которые пользуются услугами налоговых консультантов и делают все возможное для соблюдения своих налоговых обязательств, является крайне несправедливым и подрывает политику Конгресса по поощрению электронной подачи деклараций. В соответствии с решением суда, дальновидным налогоплательщикам было бы целесообразно попросить своих консультантов предоставить им бумажные копии подготовленных деклараций, а затем самостоятельно отправить их заказным письмом, чтобы обеспечить соблюдение требований. Мы рекомендуем Конгрессу уточнить, что доверие к консультанту при подаче налоговой декларации в электронном виде может являться уважительной причиной для освобождения от штрафа, и поручить министру издать правила, подробно описывающие, что представляет собой обычная деловая осмотрительность и благоразумие для целей оценки запросов на уважительную причину.
• Содействовать согласованности с решениями Верховного суда Бехлер решение путем установления сроков подачи всех налоговых исков в соответствии с принципами справедливого судебного разбирательства (Рекомендация № 45). Налогоплательщики, стремящиеся к судебному пересмотру неблагоприятных решений Налоговой службы США (IRS), как правило, должны подавать ходатайства в суд в установленные законом сроки. Суды расходятся во мнениях относительно возможности отмены сроков подачи документов при исключительных обстоятельствах. Большинство налоговых споров рассматривается в Налоговом суде США, где налогоплательщики обязаны подавать ходатайства о пересмотре в течение 90 дней с даты уведомления о недоимке (150 дней, если уведомление адресовано лицу за пределами США). Налоговый суд постановил, что у него нет законных оснований отменять 90-дневный (или 150-дневный) срок подачи документов, даже если, например, у налогоплательщика случился сердечный приступ на 75-й день, и он оставался в коме до истечения срока подачи документов. Верховный суд постановил, что сроки подачи документов подлежат «приостановлению срока по справедливости» в контексте слушаний по процедуре взыскания налогов. Мы рекомендуем Конгрессу согласовать противоречивые решения судов, предусмотрев, что все сроки подачи иска против Налогового управления США в суде подлежат приостановлению в порядке принципа справедливости в тех случаях, когда своевременная подача иска была невозможна или нецелесообразна.
• Усиление стимулов для подрядчиков IRS с целью обеспечения конфиденциальности информации о налоговых декларациях, предоставляемой их сотрудниками (Рекомендация № 70). Налоговая служба США (IRS) ежегодно получает около 11 миллионов бумажных форм 1040 (декларация о доходах физических лиц США), девять миллионов бумажных форм 941 (квартальная федеральная налоговая декларация работодателя) и два миллиона бумажных форм 940 (ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя по безработице). Ранее сотрудники IRS обрабатывали эти декларации в своих офисах. Начиная с 2026 года, IRS планирует передавать значительную часть этих деклараций частным подрядчикам для сканирования в их собственных помещениях. В частности, в свете недавнего дела с участием Чарльза Литтлджона, сотрудника подрядчика, который украл налоговую информацию тысяч налогоплательщиков и предоставил ее новостным организациям, мы рекомендуем Конгрессу ужесточить санкции, применяемые к государственным подрядчикам, чьи сотрудники неправомерно проверяют или разглашают информацию о налоговых декларациях, чтобы стимулировать их к внедрению и поддержанию более строгих системных мер защиты.
• Предусмотреть, чтобы подлежащие оценке штрафы подпадали под действие процедур выявления недостатков (Рекомендация № 14). Как правило, прежде чем начислять налог, Налоговое управление США (IRS) должно выдать уведомление о недоимке, предоставляющее налогоплательщикам право обжаловать неблагоприятное решение IRS в Налоговом суде США. Однако в ограниченных случаях IRS может начислять штрафы без предварительной выдачи уведомления о недоимке. Эти штрафы, как правило, подлежат судебному пересмотру только в том случае, если налогоплательщик сначала уплачивает штрафы, а затем подает иск о возврате средств. Начисляемые штрафы могут быть значительными, иногда достигая миллионов долларов. Согласно текущей интерпретации IRS, эти штрафы включают, помимо прочего, штрафы за предоставление международной информации в соответствии со статьями 6038, 6038A, 6038B, 6038C и 6038D Налогового кодекса США. Невозможность получения налогового пересмотра до начисления налога и требование полной уплаты штрафов для получения судебного пересмотра после начисления налога могут фактически лишить налогоплательщиков права на судебный пересмотр. Чтобы обеспечить налогоплательщикам возможность получить судебное разбирательство до того, как им придется платить зачастую существенные штрафы, которые, по их мнению, они не должны, мы рекомендуем Конгрессу обязать Налоговое управление США (IRS) выносить уведомление о недоимке до наложения подлежащих взысканию штрафов.